लेखा प्रभाग
सरकार के खाते निम्नलिखित तीन भागों में रखे जाते हैं:

भाग I समेकित निधि

भाग II आकस्मिक निधि

भाग III लोक लेखा

समेकित निधि के अंतर्गत दो मुख्य प्रभाग हैं:

राजस्व प्रभाग (राजस्व खाता) कराधान की आय और राजस्व के रूप में वर्गीकृत अन्य प्राप्तियों और उनसे मिलने वाले व्यय से संबंधित है, जिसका शुद्ध परिणाम वर्ष के लिए राजस्व अधिशेष या घाटा दर्शाता है।

पूंजी प्रभाग में, अनुभाग ‘प्राप्ति शीर्ष (पूंजी खाता)’ पूंजी प्रकृति की प्राप्तियों से संबंधित है जिन्हें पूंजीगत व्यय के लिए सेट ऑफ के रूप में लागू नहीं किया जा सकता है। अनुभाग ‘व्यय शीर्ष (पूंजी खाता)’ आमतौर पर भौतिक और स्थायी प्रकृति की ठोस संपत्तियों को बढ़ाने के उद्देश्य से उधार ली गई निधियों से मिलने वाले व्यय से संबंधित है। इसमें पूंजी प्रकृति की प्राप्तियां भी शामिल हैं जिन्हें पूंजीगत व्यय के लिए सेट ऑफ के रूप में लागू किया जाता है। 'सार्वजनिक ऋण, ऋण और अग्रिम, आदि' अनुभाग में सरकार द्वारा उठाए गए ऋण और उनकी चुकौती शामिल है जैसे 'आंतरिक ऋण' और सरकार द्वारा दिए गए 'ऋण और अग्रिम' (और उनकी वसूली)। आकस्मिकता निधि में, भारत के संविधान के अनुच्छेद 267 के तहत स्थापित आकस्मिकता निधि से जुड़े लेन-देन दर्ज किए जाते हैं। लोक लेखा में, 'ऋण' (भाग I में शामिल किए गए को छोड़कर), 'जमा', 'अग्रिम', 'प्रेषण' और 'उचंत' से संबंधित लेन-देन दर्ज किए जाते हैं। इस भाग में 'ऋण', 'जमा' और 'अग्रिम' के तहत लेन-देन वे हैं जिनके संबंध में सरकार प्राप्त धन को चुकाने के लिए दायित्व वहन करती है या भुगतान की गई राशि को वसूलने का दावा करती है, साथ ही पूर्व की चुकौती ('ऋण' और 'जमा') और बाद की वसूली ('अग्रिम')। इस भाग में 'प्रेषण' और 'उचंत' से संबंधित लेन-देन केवल समायोजन शीर्षों को शामिल करते हैं, जिसके अंतर्गत कोषागारों और मुद्रा तिजोरियों के बीच नकदी का प्रेषण, विभिन्न लेखा मंडलों के बीच अंतरण आदि जैसे लेन-देन आते हैं। इन शीर्षों के लिए प्रारंभिक ऋण या जमा अंततः उसी लेखा मंडल के भीतर या किसी अन्य लेखा मंडल में संगत प्राप्तियों या भुगतानों द्वारा समाशोधित किए जाएंगे।

क्षेत्र और लेखा शीर्ष: ऊपर वर्णित भाग I में प्रत्येक अनुभाग के भीतर, लेन-देन को क्षेत्रों में समूहीकृत किया गया है जैसे कि प्राप्ति शीर्षों (राजस्व खाता) के लिए 'कर राजस्व', 'गैर-कर राजस्व' और 'सहायता अनुदान और अंशदान', और व्यय शीर्षों के लिए 'सामान्य सेवाएं', 'सामाजिक सेवाएं', 'आर्थिक सेवाएं' और 'सहायता अनुदान और अंशदान'। विशिष्ट कार्य या सेवाएं (जैसे कि शिक्षा, खेल, कला और संस्कृति, स्वास्थ्य और परिवार कल्याण, जल आपूर्ति, स्वच्छता, आवास और शहरी विकास, आदि सामाजिक सेवाओं के संबंध में) व्यय शीर्षों के लिए क्षेत्रों में समूहीकृत की जाती हैं। भाग III (सार्वजनिक खाता) में भी लेन-देन को क्षेत्रों में समूहीकृत किया जाता है, जैसे 'लघु बचत', 'भविष्य निधि', 'आरक्षित निधि', आदि। क्षेत्रों को मुख्य लेखा शीर्षों में उप-विभाजित किया जाता है। कुछ मामलों में, क्षेत्रों को मुख्य लेखा शीर्षों में विभाजित करने से पहले उप-क्षेत्रों में भी उप-विभाजित किया जाता है।

मुख्य शीर्षों को कुछ मामलों में उप-मुख्य शीर्षों में विभाजित किया जाता है और कुछ मामलों में लघु शीर्षों में, कई अधीनस्थ शीर्षों के साथ, जिन्हें आम तौर पर उप-शीर्षक के रूप में जाना जाता है। उप-शीर्षों को आगे विस्तृत शीर्षों में विभाजित किया जाता है। इनमें से प्रत्येक शीर्ष के अंतर्गत व्यय को प्रभारित और मतदान के बीच वितरित दिखाया जाता है। कभी-कभी मुख्य शीर्षों को भी लघु शीर्षों में विभाजित करने से पहले उप-मुख्य शीर्षों में विभाजित किया जाता है। क्षेत्रीय और उप-क्षेत्रीय वर्गीकरण के अलावा मुख्य शीर्ष, उप-मुख्य शीर्ष, लघु शीर्ष, उप-शीर्ष, विस्तृत शीर्ष और वस्तु-शीर्ष मिलकर सरकारी खातों की वर्गीकरण संरचना की छह-स्तरीय व्यवस्था बनाते हैं। सामान्य लेखा में व्यय के वर्गीकरण के लिए निर्धारित मुख्य, लघु और उप-शीर्षक आवश्यक रूप से अनुदान, उप-शीर्षक और आवंटन की अन्य इकाइयों के समान नहीं होते हैं, जिन्हें संसद या विधानमंडलों में प्रस्तुत अनुदानों की मांगों के लिए सरकार द्वारा अपनाया जाता है, लेकिन सामान्य तौर पर अनुदानों की मांगों और वित्त लेखों के बीच एक निश्चित सीमा तक सहसंबंध बनाए रखा जाता है।

व्यय शीर्षों के क्षेत्रों में आने वाले मुख्य लेखा शीर्ष, आम तौर पर सरकार के कार्यों के अनुरूप होते हैं, जबकि उनके अधीनस्थ लघु शीर्ष, मुख्य शीर्ष द्वारा दर्शाए गए कार्य के उद्देश्यों को प्राप्त करने के लिए किए गए कार्यक्रमों की पहचान करते हैं। उप-शीर्षक योजना, विस्तृत शीर्ष, उप-योजना और वस्तु शीर्ष वर्गीकरण के वस्तु स्तर का प्रतिनिधित्व करते हैं।

कोडिंग पैटर्न: मुख्य शीर्ष - 1 अप्रैल 1987 से मुख्य शीर्षों को चार अंकों का कोड आवंटित किया गया है, पहला अंक यह दर्शाता है कि मुख्य शीर्ष प्राप्ति शीर्ष है या राजस्व व्यय शीर्ष या पूंजीगत व्यय शीर्ष या ऋण शीर्ष है।

राजस्व प्राप्ति शीर्ष के लिए कोड का पहला अंक '0' या '1' होता है। राजस्व प्राप्ति शीर्ष के कोड के पहले अंक में 2 जोड़ने पर आवंटित संख्या प्राप्त होगी।

संबंधित राजस्व व्यय शीर्ष में 2 और जोड़ दिए गए, पूंजीगत व्यय शीर्ष में 2 और जोड़ दिए गए, तथा ऋण शीर्ष में 2 जोड़ दिए गए। उदाहरण के लिए, फसल पालन के लिए कोड 0401 प्राप्ति शीर्ष को दर्शाता है, 2401 राजस्व व्यय शीर्ष को, 4401 पूंजीगत व्यय शीर्ष को तथा 6401 ऋण शीर्ष को दर्शाता है।

हालांकि, ऐसा पैटर्न उन विभागों के लिए प्रासंगिक नहीं है जो पूंजी/ऋण शीर्षों का संचालन नहीं कर रहे हैं, जैसे आपूर्ति विभाग। कुछ मामलों में, जहां प्राप्ति और व्यय भारी नहीं हैं, कुछ कार्यों को एक ही मुख्य शीर्ष के अंतर्गत जोड़ दिया गया है, कार्य स्वयं मुख्य शीर्ष के अंतर्गत उप-मुख्य शीर्ष बनाते हैं।

उप-मुख्य शीर्ष - दो अंकों का कोड आवंटित किया गया है, प्रत्येक मुख्य शीर्ष के अंतर्गत कोड 01 से शुरू होता है। जहां कोई उप-मुख्य शीर्ष मौजूद नहीं है, उसे कोड "00" आवंटित किया गया है। नामकरण 'सामान्य' को कोड "80" आवंटित किया गया है, ताकि आगे के उप-मुख्य शीर्षों के शुरू होने के बाद भी 'सामान्य' के लिए कोड अंतिम बना रहे।

लघु शीर्ष - इन्हें तीन अंकों का कोड आवंटित किया गया है, प्रत्येक उप-प्रमुख/प्रमुख शीर्ष (जहां कोई उप-प्रमुख शीर्ष नहीं है) के अंतर्गत कोड '001' से शुरू होते हैं। '001' से '100' तक के कोड और कुछ कोड '750' से '900' कुछ मानक लघु शीर्षों के लिए आरक्षित किए गए हैं। लघु शीर्षों के लिए कोडिंग पैटर्न इस तरह से डिज़ाइन किया गया है कि कई प्रमुख/उप-प्रमुख शीर्षों के अंतर्गत एक समान नामकरण वाले कुछ लघु शीर्षों के संबंध में, जहाँ तक संभव हो, एक ही तीन अंकों का कोड अपनाया जाता है।

संहिताकरण की इस योजना के अंतर्गत, प्राप्ति मुख्य शीर्षों (राजस्व लेखा) को ब्लॉक संख्या 0020 से 1606 तक, व्यय मुख्य शीर्षों (राजस्व लेखा) को 2011 से 3606 तक, व्यय मुख्य शीर्षों (पूंजी लेखा) को 4046 से 5475 तक, 'सार्वजनिक ऋण' के अंतर्गत मुख्य शीर्षों को 6001 से 6004 तक तथा 'ऋण एवं अग्रिम', 'अंतर-राज्यीय निपटान' तथा 'आकस्मिकता निधि में अंतरण' के अंतर्गत मुख्य शीर्षों को 6075 से 7999 तक ब्लॉक संख्या प्रदान की गई है। पूंजी प्राप्ति मुख्य शीर्ष के लिए कोड संख्या 4000 प्रदान की गई है। भाग II 'आकस्मिकता निधि' में एकमात्र मुख्य शीर्ष 'आकस्मिकता निधि' को कोड संख्या 8000 दी गई है। लोक लेखा में मुख्य शीर्षों को कोड संख्या 8001 से 8999 दी गई है।

इन खातों में शामिल लेन-देन मुख्य रूप से वित्तीय वर्ष अप्रैल से मार्च के दौरान वास्तविक नकद प्राप्तियों और संवितरणों को दर्शाते हैं, जो उसी अवधि के दौरान सरकार को देय राशियों से अलग हैं। नकद आधार प्रणाली, हालांकि, लेनदेन को रिकॉर्ड करने और वाणिज्यिक सिद्धांतों पर चलने वाले सरकारी वाणिज्यिक उपक्रमों के मामलों की सही स्थिति को प्रस्तुत करने के लिए पूरी तरह से उपयुक्त नहीं है। इसलिए, इस श्रेणी के उपक्रमों के विस्तृत खाते नियमित खातों के बाहर उचित वाणिज्यिक रूप में बनाए रखे जाते हैं और भारतीय लेखा परीक्षा और लेखा विभाग द्वारा नमूना जांच के अधीन होते हैं।

इन खातों में दिखाए गए वास्तविक आंकड़े वसूलियों को ध्यान में रखते हुए शुद्ध हैं, हालांकि विधानमंडल को प्रस्तुत अनुदानों की मांग और विनियोग खाते सकल व्यय के लिए हैं और इसमें क्रेडिट और वसूलियां शामिल नहीं हैं जिन्हें अन्यथा व्यय में कमी के रूप में लिया जाता है।